Skatter och avgifter i praktiken

De flesta uppgifterna nedan utgör bara de viktigaste sakerna inom varje område.

Ny lag om betalning av skatter och avgifter gäller fr.o.m. 1998
Ett system med avräkningskonton för skatte- och avgiftsbetalningar infördes 98-01-01. Dessa avräkningskonton kallas skattekonton och det nya systemet ett skattekontosystem. I detta system skall skatte- och avgiftsredovisningar samt in- och utbetalningar av skatter och avgifter hanteras. Komplett information om skattekontosystemet hämtas från bl.a. Riksskatteverkets hemsida www.rsv.se

Ny terminologi
I den nya lagen har man i stället för uppbörd valt att tala om redovisning och betalning. Ordet "preliminär" stryks framför A-skatt och F-skatt, så att de olika formerna av preliminär skatt i fortsättningen benämns A-skatt, särskild A-skatt och F-skatt. Beteckningarna "kvarstående skatt", "överskjutande skatt" och tillkommande skatt kommer inte längre att användas. Termen jämnkning finns inte i den nya lagen. Istället används en beskrivning av vad det är fråga om, nämligen "ändrad beräkning".

Skattekontosystemet
För varje fysisk och juridisk person, som är skattskyldig inrättas hos skattemyndigheten ett skattekonto. Varje skattemyndighet tilldelas ett postgiro- och ett bankgirokonto. Den skattskyldige erhåller block med inbetalningskort (ett med postgiro- och ett bankgiro-kort). De poster som från början skall ingå i skattekontosystemet är:

Utanför systemet lämnas tills vidare bl. a. punktskatter samt arvs- och gåvoskatt.

Förfallodagar:
I skattekontosystemet finns det två förfallodagar varje månad. De två förfallodagarna i skattekontosystemet skall vara den 12 ( i januari och i vissa fall augusti den 17) samt den 26.

Kategori 1:
Skattskyldiga med momsskattepliktig försäljning för det året på högst 40 miljoner kr, har förfallodag den 12 i andra månaden efter redovisningsperioden. Betalningar av moms samordnas med betalningarna av debiterad F-skatt, särskild A-skatt samt arbetsgivaravgifter och innehållen preliminär skatt för närmast föregående månad. I januari och augusti får betalning i stället ske senast den 17.

Kategori 2
Övriga skattskyldiga har förfallodag för moms den 26 i månaden närmast efter redovisningsperioden.
Denna kategori skattskyldiga skall betala debiterad F-skatt och särskild A-skatt samt arbetsgivaravgifter och innehållen preliminär skatt senast den 12 (i januari den 17) i månaden efter den månad till vilken skatterna och avgifterna hänför sig.

Redovisning på skattekontot
Den nu använda uppbördsdeklarationen och den särskilda deklarationen för moms har ersatts med en skattedeklaration. Redovisningen i deklarationen skall omfatta samtliga de skatter och avgifter för vilka det finns en redovisningsskyldighet och som förfaller till betalning under den period som är aktuell. De uppgifter som skall redovisas i deklarationen beträffande skatteavdrag framgår av deklarationsblanketten, som skickas ut varje månad. På skattekontot skall varje betalning som den skatt- eller avgiftsskyldige gör bokföras.

Skattekontot skall stämmas av varje månad som det har förekommit någon transaktion på kontot. Samtliga konton skall stämmas av en gång per år. Varje gång ett skattekonto har stämts av, skall kontohavaren genom ett kontobesked eller på nåt annat sätt kunna få besked om ställningen på kontot. Regler för återbetalning av överskott finns.

Ränta i skattekontosystemet
Ett enhetlig ränteinstitut ersätter i huvudsak anståndsräntan, respiträntan, restitutionsräntan, ö-skatteräntan, kvarskatteavgiften och dröjsmålsavgiften. I skattekontosystemet beräknas i stället intäktsränta och kostnadsränta.

Betalningsskyldighet för skatter och avgifter
En generell och enhetlig betalningsskyldighet skall gälla för den som är skyldig att redovisa och betala in sådana skatter och avgifter som ingår i skattekontosystemet. Betalningskyldigheten avseende skatter och avgifter för den som företräder ett rättssubjekt som är juridisk person (t.ex. som styrelseledamot) skall omfatta alla skatter och avgifter som ingår i skattekontosytemet, vilket är ett utökat ansvar mot tidigare gällande.

Förseningsavgift och skattetillägg
Straffansvaret för underlåtenhet att betala in innehållen skatt har avskaffats. Förseningsavgift skall påföras om en skattedeklaration inte lämnas inom föreskriven tid. Avgiften skall vara 1.000 kr. De administrativa sanktionerna skatte- och avgiftstillägg benämns skattetillägg i skattebetalningslagen. Tillämpningsområdet för skattetillägget har utvidgats till att gälla också arbetsgivare som inte fullgör sina skyldigheter att redovisa skatteavdrag.

Arbetsgivaravgift (obligatoriska sociala avgifter)
När du blir registrerad som arbetsgivare får du broschyren "Källskatt och arbetsgiv-aravgift" (RSV 401) om hur skatteavdrag görs och arbetsgivaravgifter beräknas, blanketter, samt hur redovisning och betalning sker. Om du inte får blanketter i tid måste du kontakta ditt lokala skattekontor. Du är själv ansvarig för att inbetalning sker på fastställda tider.

Den som ger ersättning för arbete (minst 1.000 kr./år) till en fysisk person som har A-skattesedel eller saknar skattsedel ska betala arbetsgivaravgift (gäller oavsett bolagsform). Arbetsgivaravgiften är 32,82% (2001,2002).

Som ett regionalpolitisk stöd till näringslivet har arbetsgivaravgifterna sänkts till 8% för viss verksamhet och inom vissa kommuner eller del av kommuner i Norrbottens, Västerbottens , Jämtlands, Västernorrlands, Gävleborgs, Kopparbergs och Värmlands län. Stödet kan beröra verksamhet i kommuner eller kommundelar inom fyra andra områden. Kontakta Skatteförvaltningen i ditt län om du önskar mer information.

Egenavgift för näringsidkare
Egenavgift för näringsidkare motsvarar i stort sett avgiften för arbetsgivaravgift. Tillsammans med källskatten utgör de näringsidkarens F-skatt. För de näringsidkare, som eventuellt skall redovisa moms i samband med årlig självdeklaration ingår även beräknad moms i F-skatten. Företagare med enskild firma eller med andel i handelsbolag skall privat betala dessa avgifter. Avgifterna beräknas preliminärt genom uppskattning av hur stort årets överskott kommer att bli. Slutlig skatt debiteras efter årlig självdeklaration.

Semester/Semesterlön
Semesterlönen beräknas från 1/4 till 31/3 med minst 12 % av bruttoinkomsten. Semester-längden är 25 dagar. Huvudsemestern tas ut mellan 1/6 och 30/8. Resten av semestern tas ut i överenskommelse med arbetsgivaren. Semesterersättning till anställda betalas normalt ut under semestertiden (som vanlig lön) med ett tillägg efter semesterperioden.

Särskild självdeklaration
Företaget ska varje år lämna självdeklaration. Aktiebolag, ekonomiska och ideella föreningar lämnar egna deklarationer. Övriga företag deklareras i bilagor till ägarens/ ägarnas deklarationer. Om konsult anlitas eller om nödvändiga uppgifter ej erhållits i tid kan man få anstånd. I den särskilda självdeklarationen för näringsidkare skall såväl kapitalinkomster som tjänsteinkomster och inkomst av näringsverksamhet deklareras.

Moms
Alla skattskyldiga ska oberoende av omsättningens storlek redovisa och betala moms. Detta innebär att man ska lämna uppgift om utgående och ingående moms till skattemyndigheten. För verksamheter med ett beskattningsunderlag (omsättning) på över 1 mkr/år är redovisningsperioden 1 månad, och för övriga 1 år. Skattskyldiga med beskattningsunderlag på max 1 mkr kan begära att få 1 månads redovisningsperiod om de så önskar. I annat fall redovisar de momsen i sin årliga självdeklaration. Handelsbolag får inte ha högre omsättning än 200tkr/år för att få använda 1 årsredovisning.
Den som levererar eller förvärvar varor till/från annat EU-land ska alltid lämna kvartalsrapport oavsett hur momsen redovisas och betalas.

Preliminär skatt
Preliminär skatt ska normalt betalas in under samma år som inkomsten tjänas in. Den preliminära skatten betalas antingen som F-skatt eller A-skatt.
Preliminär deklaration lämnas senast den 30 november under inkomståret om betydande skillnad mellan debiterad och slutlig skatt förväntas.

F-skatt och A-skatt
Den som har F-skattsedel betalar själv sin preliminära skatt och egenavgifter. Bolagsskatt och i vissa fall moms betalas av juridiska personer som F-skatt. Enskilda näringsidkare och delägare i handelsbolag kan få F-skattsedel. Den som missbrukar sin F-skattsedel, inte redovisar och betalar sina skatter och avgifter eller inte lämnar någon självdeklaration, kan få sin F-skattsedel återkallad.
För att få F-skatt eller särskild A-skatt måste du fylla i avsnittet "Ansökan F-skatt/A-skatt" på blanketten Skatt- och avgiftsanmälan och lämna den till det lokala skattekontoret.
A-skattsedel tilldelas normalt anställda. För den som har A-skatt gör arbetsgivaren skatteavdrag från lönen och betalar in till skattemyndigheten.